1.关于IPO项目中银行流水的核查，尽管有很多争议和讨论，甚至还是会有人觉得核查个人银行流水违反相关规则。不过，从IPO实践来看，现在所有的IPO项目都会核查银行流水，并且对于核查人员的范围、核查流水的广度和深度、流水的合理性解释等基本上也都没有了争议。
2.不过，现在也有一个非常典型的问题，那就是：相关人员的境外银行流水是否需要核查，如何进行核查，如何保证核查的完整性？在IPO实践中，关于境外流水的核查确实会存在一些困难，同时也存在一些问题：①相关人员拒绝提供境外是否存在银行账户，如果有也不会主动提供相关账户的银行流水情况。②境内中介机构依靠现有的核查手段也无法核查人员境外是否开立银行账户以及账户的完整性。③而实践中，的确也存在某些案例涉嫌财务造假，而造假最大的突破口和可能就是某些人员存在境外资金体外循环，实现虚构收入或者垫付成本费用的目的（在小兵分析的多个IPO现场督导案例中都存在这种情形）。
3.而今天我们要讨论的案例，尽管可能有些内容披露的不是那么详细，但是至少可以帮助我们从基本问题上来了解关于境外银行流水核查的一些基本原则：
①如果相关人员存在外籍的情况，或者存在境外居留权的情形，那么必然需要对境外开立账户的银行流水进行核查。
②如果相关人员并没有外籍情况，但是公司某些业务或者交易跟境外的资金存在某些疑问或者不能解释的情况，那么也需要对某些人员境外银行流水进行核查。
③如果没有上述两种情况，那么相关人员应该对是否开立境外银行账户出具明确的说明文件，如果有境外的银行账户，还要说明是否与发行人存在非正常的交易。而如果是控股股东、实际控制人以及近亲属，那么不管是否是外籍，也不管是否存在境外资金交易的嫌疑，都应该核查境外是否开立账户以及境外银行流水核查。
④对于境外自然人的海外银行账户，中介机构获取了通过网银下载的电子版银行资金流水或由相关银行邮寄的纸质银行资金流水，并对纸质银行对账单拆封过程全程录像保存。
⑤关于境外流水核查的方式，还可以由美国的注册会计师对个人申报个税情况进行鉴证，这个可以作为一个客观的证据作为验证。
申请文件及首轮问询回复显示，发行人实际控制人及其近亲属均为外籍身份，子公司美国万创为境外公司。一、境外自然人、法人资金流水的核查范围及核查证据
中介机构对报告期内发行人、控股股东、实际控制人、发行人关联方、董监高、关键岗位人员及其关系密切人员等共计个银行账户进行了核查，其中涉及境外自然人、法人的资金流水核查情况如下：二、中介机构通过以下核查程序保证境外自然人、法人资金流水核查的完整性和有效性
1、获取美国CPA对境外自然人年至年个税申报表鉴定后出具的境外银行资金账户清单；2、中介机构全程陪同魏波前往中国工商银行、中国农业银行等15家国内主要银行查询开立账户情况，打印报告期内所有储蓄卡账户的银行对账单；3、对于境外自然人的海外银行账户，中介机构获取了通过网银下载的电子版银行资金流水或由相关银行邮寄的纸质银行资金流水，并对纸质银行对账单拆封过程全程录像保存；对于境外法人的海外银行账户，中介机构获取了通过网银下载的电子版银行资金流水，并对下载过程全程录像保存；4、通过第三方电子询证函平台Confirmation对美国万创的所有银行账户进行独立函证，获取了境外开户银行对美国万创在该银行开立账户完整性的确认函；5、查阅公司报告期内的银行日记账，核查境外自然人、法人的银行对账单，如果发现境外自然人、法人与其持有的其他账户有资金往来，且该账户未在其主动提供范围内，则要求其补充提供；6、实地走访和视频访谈公司主要客户、供应商，确认公司主要客户、供应商与境外自然人之间不存在资金往来；7、核查公司销售明细表、采购明细表、银行资金流水，确认公司与客户、供应商之间的资金往来金额和实际交易情况一致；8、将公司境内自然人、法人的银行资金流水与境外自然人、法人的银行资金流水进行交叉核对，确认不存在未提供的境外自然人、法人的银行账户；9、获取境外自然人签署的银行资金流水承诺函，确认其已提供报告期内所有账户的银行流水，且报告期内不存在占用公司资金、向公司客户或供应商收付款项、代公司或通过他人代公司支付成本、费用等情形。综上所述，公司境外自然人、法人资金流水核查完整，相关核查证据有效，足以支撑中介机构发表的核查结论。三、保荐机构、申报会计师质控内核部门核查意见
1、保荐机构质控内核部门核查意见保荐机构质控、内核部门已对境外自然人及法人资金流水核查完整性、相关核查证据有效性及项目组执行的核查程序予以充分
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